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Otros impuestos

Planes de jubilación calificados

Distribuciones, pensiones y anualidades

Los voluntarios necesitan estar enterados de las excepciones al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras y completar la Parte I del Formulario 5329 si aplica una excepción:

  • La línea 1 del Formulario 5329 muestra la cantidad de la distribución incluida en el ingreso.
  • La línea 2 muestra la cantidad que reúne los requisitos para la excepción y es donde se anota el código correspondiente. Consulte la pestaña de Otros Impuestos y Pagos de la Guía de Recursos para Voluntarios para ver una imagen de la Parte I del Formulario 5329, y las excepciones. Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 5329.
  • La línea 3 (la línea 2 menos la línea 1) contiene la cantidad sujeta al impuesto adicional.
  • La línea 4 muestra el impuesto adicional que se transfiere al Formulario 1040, Anexo 2.

Los contribuyentes a menudo usan las distribuciones prematuras para gastos o cuentas del hogar que no están en la lista de las excepciones. Esta situación no requiere que se llene el Formulario 5329.

Las distribuciones de cuentas IRA, pensiones y anualidades se cubren en la lección "Ingresos de jubilación". Los preparadores de declaraciones certificados en el nivel Básico, podrán preparar declaraciones que contengan ingreso de jubilación con la cantidad tributable determinada. Si la cantidad tributable no ha sido determinada o si una de las excepciones para el impuesto adicional sobre distribuciones tempranas se aplica, refiera al contribuyente a un voluntario con certificación de nivel Avanzado.

Si usted no tiene una certificación mayor a la del nivel Básico, remita a los contribuyentes que tengan estos problemas con un voluntario que esté certificado en el nivel Avanzado o superior.

Precaución!

Asegúrese de verificar que algunas excepciones aplican sólo a las distribuciones de cuentas IRA, algunas únicamente a las distribuciones de un plan de jubilación calificado y otras aplican tanto a las distribuciones de cuentas IRA como a los planes de jubilación.

Consejo.

Si el Formulario 1099-R muestra correctamente el código 1 en el recuadro 7 indicando una distribución anticipada, por lo general aplica el impuesto adicional. En algunas circunstancias, no se requiere el Formulario 5329. El software de impuestos hace esto de manera automática basándose en los registros del Formulario 1099-R.

Consejo.

Cuando la distribución temprana viene de una cuenta IRA tipo SEP y se realiza dentro de dos años de comenzar su participación en el plan, se calcula el impuesto adicional con la tasa de 25% en vez de 10%. Una distribución de esta clase se designa con el Código S en el recuadro 7 del Formulario 1099-R.

Ejemplo.

John, de 39 años de edad, recibió el Formulario 1099-R con el código 1 en la casilla 7. John tiene gastos de educación calificados que pagó durante el año, los que figuran en la lista de excepciones. Él puede reducir la cantidad de su distribución temprana que está sujeta al impuesto adicional, por la cantidad de los gastos de educación calificados. Note que John puede también usar los gastos calificados de educación para otro beneficio educativo, si cumple esos requisitos. Vea la lección que trata los Créditos por educación.

Ejemplo.

Laura tiene 41 años y recibió una distribución prematura de su cuenta 401(k). El voluntario determina que Laura pagó los gastos médicos calificados no reembolsables, que cumplen con los requisitos para el código 05. En este caso, se completaría la parte I del Formulario 5329. Laura no tendría que pagar el impuesto adicional sobre esta distribución.